НАС ОЖИДАЕТ МНОГО ИЗМЕНЕНИЙ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РФ

Налоговое законодательство каждый год претерпевает многочисленные изменения. 2009 год не стал исключением, и большинство поправок, внесенных в Налоговый кодекс РФ в течение года, вступит в силу 1 января 2010 года.

Еще одно важное событие следующего года - с 1 января 2010 г. вступит в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов. В то же время гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратит силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны будут перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.. В связи со вступлением в силу вышеназванных законов, изменения затронули почти все области налогообложения и иных выплат.

В этом обзоре мы расскажем об основных нововведениях в налоговом законодательстве, чтобы вы смогли заранее подготовиться к их применению на практике.

Что год грядущий нам готовит по УСН

Каков должен быть размер доходов, при котором можно перейти на УСН и при каком размере дохода можно потерять право на применение УСН? Для лиц, рассматривающих возможность перехода на УСН, введен пункт 2.1. статьи 346.12 НК РФ, предусматривающий право организации перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей. Данная норма вступила в действие с момента опубликования Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ и уже действует для тех налогоплательщиков, которые планируют перейти на УСН с 01.01.2010.

Кроме того, в период применения УСН необходимо будет руководствоваться новым пунктом 4.1 статьи 346.13 НК РФ, предусматривающим, что налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если его доходы в текущем году превысили 60 млн. руб. Данный порядок применяется с 01.01.2010. В течение 2009 года величина предельного размера доходов, ограничивающая применение УСН, составляет 57,9 млн. руб.

Что будет с коэффициентами-дефляторами? Установленные НК РФ величины предельных размеров доходов немного больше по сравнению с показателями, рассчитанными с учетом коэффициентов-дефляторов. Однако, принимая во внимание, что в 2010-2012 годах коэффициенты-дефляторы при установлении величины предельных размеров доходов учитываться не будут, можно говорить о некотором "ухудшении" положения для лиц, применяющих УСН.

Что год грядущий нам готовит по ЕНВД

Расчет налоговой базы по ЕНВД: какой коэффициент-дефлятор применять в 2010 году? На 2010 год установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). Он составляет 1,295 (в 2009 году – 1,148). Коэффициент-дефлятор К1 – одна из составляющих формулы расчета ЕНВД. ЕНВД равен произведению физического показателя, установленного НК РФ для соответствующего вида предпринимательской деятельности, значения базовой доходности физического показателя, коэффициента-дефлятора, корректирующего коэффициента (устанавливается на местном уровне) и налоговой ставки (15%). К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Он устанавливается ежегодно и публикуется перед началом года применения.

ЕНВД: перемножать или не перемножать? Рассмотрен вопрос о применении в 2010 году коэффициента-дефлятора К1 при исчислении ЕНВД. С 1 января 2009 года применяется новый порядок определения К1. Он рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в прошлом календарном году.

Размер К1 устанавливается Минэкономразвития России каждый год. В 2010 году он равен 1,295. К1 рассчитан в вышеуказанном порядке, т. е. с учетом коэффициентов, установленных на 2009 год. Таким образом, при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2010 года К1 на 2009 год и К1 на 2010 год перемножать не следует.

Что год грядущий нам готовит по НДФЛ



Новым законом изменены нормы главы 23 НК РФ, касающиеся предоставления отдельных налоговых льгот и обязанностей налоговых агентов. Мы рассмотрим некоторые из них.

Продать имущество, находившегося в собственности менее трех лет будет выгоднее с 2010 года. С нового года имущественный вычет по такому имуществу (за исключением жилья и земли) будет увеличен вдвое и составит 250 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в нов. ред.).

При покупке земли с нового года покупать земельный участок с домом будет выгоднее. Имущественный вычет в размере не выше 2 млн. рублей с нового года можно применить при покупке не только жилья, но и земельных участков, предназначенных для строительства, или на которых уже расположены жилые дома (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Но есть одно «но» – право на вычет человек получает только после оформления права собственности на дом, а не только на земельный участок. Таким образом, если гражданин планирует приобретение земли, то для получения права на вычет выгоднее выбрать участок, на котором уже стоит дом, пусть даже он подлежит сносу. Тогда можно получить вычет сразу, а не ждать, когда будет построен новый дом. Чтобы воспользоваться выгодным новшеством, необходимо, чтобы все условия для получения права на вычет были выполнены только в 2010 году (письма Минфина России от 15.06.09 № 03-04-05-01/464, от 04.06.09 № 03-04-05-01/430).

Проценты по займу, использованному на приобретение жилья (с 2010 года и земли под жилье), признаются имущественным вычетом сверх установленного лимита в 2 млн рублей. Сейчас эта норма распространяется только на займы, полученные от организаций. С нового года формулировка меняется – «от российских организаций и индивидуальных предпринимателей» (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в нов. ред.). Скорее всего этот нюанс будет использован для вывода средств под более низкое налогообложение, когда гражданин, приобретающий жилье или землю, берет заем у дружественного предпринимателя на «упрощенке». В итоге заемщик получает вычет по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, а «упрощенец» заплатит налог по ставке, например, 6 процентов.

Перенесите ремонт квартиры на 2010 год. С нового года собственники квартир, комнат или долей в них получают возможность применить имущественный вычет по затратам не только на отделку, но и на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в нов. ред.).

Продажа автомобилей, находящихся в собственности 3 и более 3-х лет освобождаются от налога. С 1 января 2010 года статьи 217 дополнена новым пунктом 17.1, в соответствии с которым освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет. С 1 января 2010 года операция по продаже легкового автомобиля, находящегося в собственности более трех лет, выведена из-под имущественного налогового вычета. Следовательно, она освобождена от НДФЛ просто по факту совершения сделки и не требует предоставления в налоговый орган особого заявления. Более того, в соответствии с новой редакцией подпункта 2 пункта 1 статьи 228 в случае осуществления после 1 января 2010 года сделки, подпадающей под применение п.17.1 статьи 217, у гражданина будет отсутствовать обязанность предоставления налоговой декларации в налоговый орган.

Получение вычета по взносам в НПФ и по добровольному пенсионному страхованию у работодателя. С 1 января 2010 года социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ — вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Уточнена норма НК относительно таких ситуаций, когда банк не может удержать НДФЛ по операциям, проводимым его клиентом. Теперь налоговые агенты, являющиеся кредитными организациями, при невозможности удержать исчисленную сумму налога с полученных клиентами кредитной организации (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) доходов в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 Кодекса, обязаны в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором клиентами кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) получены указанные доходы, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности.

Следовательно, для банков обязанность предоставить такую информацию ограничена 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Что год грядущий нам готовит по НДС

При реализации гражданам коммунальных услуг ТСЖ и управляющие компании теперь не должны платить НДС. Расширен перечень операций, освобождаемых от обложения НДС. Речь идет об операциях по реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими компаниями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребкооперативами. Сюда же относятся операции по реализации работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых перечисленными организациями. Освобождение от обложения НДС действует, если указанные работы (услуги) были приобретены у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии и газоснабжающих организаций, юр. лиц и ИП, непосредственно выполняющих (оказывающих) их.

Также в налоговую базу по НДС не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонтов общего имущества в многоквартирном доме. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Пересмотрен перечень технологического оборудования, ввоз которого не облагается НДС. Из перечня исключен ряд позиций. В их числе – элеваторы и конвейеры непрерывного действия для товаров или материалов, предназначенные для подземных работ, погрузчики одноковшовые фронтальные, печи и камеры, действующие на основе явления индукции, машины для сварки встык. Одновременно включены: агрегат горячего цинкования, автоматическая линия по производству колесных пар, пятиклетьевой стан непрерывной холодной прокатки, совмещенный с травильным агрегатом, линии по производству хлебопекарных дрожжей, кровельного картона из волокнистых целлюлозных материалов. Указаны соответствующие коды ТН ВЭД РФ.

Усовершенствован механизм исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль по операциям с деривативами. Изменения касаются исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (деривативами) и по операциям РЕПО. В Законе о рынке ценных бумаг закрепляются понятия финансового инструмента, производного финансового инструмента, договора РЕПО. Производным финансовым инструментом признается договор (кроме РЕПО), содержащий одну или несколько из следующих обязанностей: уплачивать деньги в зависимости от изменения цен, курса валюты, уровня инфляции и т.д.; купить или продать ценные бумаги, валюту, товар либо заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом; передать ценные бумаги, валюту, товар в собственность другой стороне не ранее третьего дня после заключения договора. Согласно поправкам в определенных случаях при приобретении ценных бумаг по первой или второй части РЕПО материальная выгода, облагаемая НДФЛ, не возникает. Установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям займа ценными бумагами.

Предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с деривативами (в отношении убытков, полученных начиная с 2010 года). При налогообложении прибыли клиринговых организаций теперь не учитываются доходы и расходы от операций с финансовыми инструментами, обеспечивающими клиринг. Уточнен порядок налогового учета по срочным сделкам при методе начисления, а также по операциям РЕПО. См. Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, кроме отдельных положений.

Что год грядущий нам готовит по ЕСНХ

Какие расходы теперь учитываются при исчислении ЕСХН? Внесенные изменения направлены на уточнение перечня расходов, учитываемых при определении базы для исчисления единого сельхозналога. В состав расходов, на которые уменьшается налогооблагаемая база, включены потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотии и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий. Также при определении базы теперь учитываются расходы в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных в пределах утверждаемых Правительством РФ норм (до внесения изменений учитывались только потери от падежа). Кроме того, введено дополнительное правило для организаций, которые до перехода на уплату ЕСХН использовали при исчислении налога на прибыль метод начислений. При переходе на ЕСХН они должны включать в налоговую базу затраты на приобретение квот добычи водных биоресурсов, фактически оплаченные до перехода и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы. Расходы учитываются на дату перехода. Указанная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕСХН.

Что год грядущий нам готовит по налогу на прибыль организаций

Изменился порядок уплаты налога на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения. Изменения касаются налогообложения имущества, входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГ). Теперь в отношении движимого и недвижимого имущества, входящего в ЕСГ, налог уплачивается в бюджет того региона, в котором оно фактически находится. Фактическим местом нахождения имущества признается территория региона, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа. Прежде такой порядок применялся только в отношении недвижимости. Налог на движимое имущество должен был перечисляться в бюджет по месту нахождения собственника (ОАО "Газпром"), т.е. в бюджет г. Москвы. Предусмотрено, что налоговая база определяется в целом по субъекту РФ. Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Что год грядущий нам готовит по транспортному налогу

Регионы смогут корректировать базовые ставки транспортного налога в 10 раз. Изменены правила формирования ставок транспортного налога и установлены ставки акцизов на 2010-2012 годы. Базовые ставки транспортного налога, утвержденные НК РФ, не изменились. Однако региональным органам власти предоставлено право увеличивать (уменьшать) их максимально в 10 раз (ранее – в 5 раз). Дифференцированные ставки транспортного налога будут устанавливаться в зависимости от года выпуска транспортного средства и (или) его экологического класса (ранее – с учетом срока полезного использования).

Что год грядущий нам готовит по акцизам

Ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно и свыше 9% увеличатся в 2012 году до 230 и 254 руб. соответственно. Ставки акцизов на натуральные вина повысятся до 6 руб. за литр. Ставки акцизов на пиво с долей спирта от 0,5 до 8,6% возрастут в этот период с 9 до 12 руб., а на пиво с долей спирта более 8,6% – с 14 до 21 руб. В 2012 году минимальная ставка акцизов на сигареты с фильтром составит 375 руб., на сигареты без фильтра и папиросы – 305 руб. Ставки акциза на сигариллы, биди, кретек будут увеличены до 530 руб. Таким образом, акцизы на вино и слабый алкоголь повышаются в среднем на 30%, на крепкое пиво – на 50%, на табачные изделия – на 40%. Также установлены новые сроки уплаты акцизов. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Что год грядущий нам готовит по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФОМС

С 1 января 2010 г. вступит в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), регулирующий порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратит силу. Страховые взносы нужно будет перечислять отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Коротко о новшествах.

На что начисляются страховые взносы. Страховые взносы начисляются на все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц независимо от того, признаны они в расходах или нет.

Предельная величина доходов каждого физлица для начисления страховых взносов будет составлять 415 000 руб. (она будет определяться нарастающим итогом с начала календарного года). Если же предел будет превышен, страховые взносы взиматься не будут. Причем регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов не предусмотрено.

Претерпел изменения перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами: некоторые выплаты из него исключены (например, компенсация за неиспользованный отпуск), но при этом имеется и ряд дополнений.

Каковы будут тарифы? Плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физлицам, должны перечислить в страховые фонды взносы за каждого работника в размере 26 процентов с суммы, не превышающей 415 000 руб. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ЕСХН или уплачивающих ЕНВД, а также для лиц, использующих труд инвалидов, на 2010 г. установлен пониженный тариф. Изменен порядок расчета страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, в результате чего сумма отчислений указанных лиц во внебюджетные фонды значительно увеличится.

А как нужно будет отчитываться по взносам? Отчитываться по страховым взносам плательщики, производящие выплаты физлицам, должны будут четыре раза в год. Расчеты по начисленным и уплаченным взносам надо будет подавать в территориальные органы ПФР и ФСС России (по месту учета плательщика).

Что год грядущий нам готовит по персонифицированному учету

Что такое отчетный период и как его считать. Обращает на себя внимание то, что в ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" появилось новое понятие "отчетный период". Поясняется, что это период, за который страхователь представляет в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (пп. "б" п. 1 ст. 12 Закона N 213-ФЗ). С 01.01.2011 ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым по законодательству РФ начисляются страховые взносы) (пп. "а" п. 4 ст. 12 Закона N 213-ФЗ). Это изменен абз. 1 п. 2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете.

Какие сведения нужно будет сдавать ежеквартально. В 2010 г. индивидуальные сведения надо будет сдавать по итогам каждого полугодия, с 2011 г. - ежеквартально. Одновременно также ежеквартально будет необходимо представить сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у страхователя застрахованных лиц (изменен пп. 10 п. 2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете). Предусмотрен переходный период. Согласно п. 12 ст. 37 Закона N 213-ФЗ в целях представления указанных сведений отчетными периодами в 2010 г. признаются полугодие и календарный год. Поэтому страхователи за первый отчетный период 2010 г. (полугодие) представляют сведения до 01.08.2010, за второй (календарный год) - до 01.02.2011.

Сведения на 50 и более сотрудников придётся представлять в электронном виде. Если сведения о застрахованных лицах, как и расчеты по страховым взносам, представляются на 50 и более работающих у страхователя застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым по законодательству РФ начисляются страховые взносы), их придется в обязательном порядке передавать в электронном виде (п. "б" п. 3 ст. 12 Закона N 213-ФЗ). Соответствующее изменение внесено в п. 2 ст. 8 Закона о персонифицированном учете. Но вот здесь на переходный период рассчитывать не стоит, этот порядок будет действовать уже с 01.01.2010.

Что год грядущий нам готовит по иным вопросам…

Обязанности налоговиков. С 2010 г. налоговые органы при нарушении срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков-организаций либо срока направления в банк такого решения должны будут уплачивать налогоплательщику проценты за каждый календарный день просрочки. Кроме того, инспекции не вправе будут требовать документы, которые ранее представлялись налогоплательщиками при проведении камеральных или выездных проверок.

В 2010 году появятся новые формы отчетности по страховым взносам. Отчитываться по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, которые вводятся с 2010 года, нужно будет ежеквартально. Но отчетность по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию организации будут представлять в территориальные органы ПФР одновременно по единой форме. Такие нормы содержит подготовленный к третьему чтению пакет законопроектов о замене ЕСН страховыми взносами. Как нам сообщили в Пенсионном фонде, всего предусмотрено 26 новых форм. В них входят декларации, акты по результатам проверок, акты сверок и другие документы.

С 2010 года сдавать документы в инспекцию компании будут только раз. С 1 января 2010 года компании будут сдавать документы для проверки только один раз. с этой даты вступит в силу пункт 5 статьи 93 НК РФ (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ) – инспекторам запретят повторно требовать те документы, которые ранее компания уже сдавала для выездной или камеральной проверки. Поэтому повторно запросить одни и те же бумаги налоговики не смогут.

1 января 2010 года вводятся в действие единый таможенный тариф и единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. 1 января вводятся в действие единый таможенный тариф и единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. На очереди - создание единой базы данных разрешительных документов для участников внешнеэкономической деятельности, которую Федеральная таможенная служба (ФТС) планирует создать к 2011 году по собственной инициативе.

Что год грядущий нам готовит в сфере выплат пособий

Уточнена продолжительность периода, в течение которого выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 6 Федерального закона N 255 от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Пособие вследствие заболевания или травмы можно будет выплачивать застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), за исключением случаев, указанных в ч. 3 и 4 ст. 6 (пп. "а" п. 15 ст. 34 Закона N 213-ФЗ). В действующей редакции имеется в виду инвалидность с ограничением способности к трудовой деятельности. Кроме того, выделенные слова исключены из данной статьи, а также из ст. 12 - отовсюду, где идет речь об инвалидах.

При долечивании застрахованного лица в санаторно-курортном учреждении, расположенном на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения пособие по временной нетрудоспособности будет выплачиваться за период пребывания в санаторно-курортном учреждении, но не более чем за 24 календарных дня (за исключением заболевания туберкулезом).

Размеры пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам не будут ограничиваться максимальным размером (п. п. 16, 18 и пп. "ж" п. 23 ст. 34 Закона N 213-ФЗ). Утратят силу ч. 5 ст. 7, ч. 2 ст. 11 и ч. 6 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ. Но это не значит, что указанные пособия могут быть сколь угодно большими: в ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ введена новая ч. 3.1 (пп. "д" п. 23 ст. 34 Закона N 213-ФЗ). В нем установлено, что средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия, не сможет превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленной Законом о страховых взносах на день наступления страхового случая, на 365. Имеется в виду, что согласно п. 4 ст. 8 Закона «о страховых взносах» для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода (эта величина ежегодно индексируется). А с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Получается, что в 2010 г. для большинства плательщиков страховых взносов средний дневной заработок, из которого исчисляются упомянутые пособия, не должен превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. / 365 дн.).

В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам согласно ч. 1 ст. 16 Федерального закона N 255-ФЗ включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С 01.01.2010 в этот стаж надо включать также периоды прохождения военной службы и иной службы, предусмотренной Законом РФ"О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" (в ст. 16 добавлен п. 1.1 согласно пп. "а" п. 25 ст. 34 Закона N 213-ФЗ).



Чего в году грядущим ожидать лицам, пострадавшим от радиации

В п. 1 ч. 1 ст. 14 Закона РФ N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" сказано, кто имеет право на пособие. Так, граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц, указанных в Законе, имеют право на выплату пособия по временной нетрудоспособности до четырех месяцев подряд или до пяти месяцев в календарном году в размере 100% среднего заработка, не превышающего максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, установленного федеральным законом о бюджете ФСС на очередной финансовый год. С 01.01.2010 эта льгота не будет действовать (пп. "а" п. 1 ст. 3 Закона N 213-ФЗ).

Размер выплачиваемого этим гражданам пособия по временной нетрудоспособности, как и в отношении других категорий застрахованных лиц, теперь не будет ограничен максимальным размером пособия, установленным федеральным законом о бюджете ФСС на очередной финансовый год. Соответствующие изменения внесены в п. 6 ч. 1 ст. 14 Закона РФ N 1244-1 (пп. "б" п. 1 ст. 3 Закона N 213-ФЗ).

Кроме того, согласно п. 2 ч. 1 ст. 25 Закона РФ N 1244-1 лицам, перечисленным в этой статье, гарантируется получение пособия по временной нетрудоспособности за время болезни ребенка в размере 100% среднего заработка. Его размер также не будет ограничиваться. Но распространяться данный пункт станет лишь на детей в возрасте до 15 лет и учитываться будет только период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении (п. 5 ст. 3 Закона N 213-ФЗ).

Чего в году грядущим ожидать лицам, проживающим в районах Крайнего Севера

Северные надбавки к пособиям теперь не могут быть выше установленных федеральным законом. Согласно Закону РФ N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", данным лицам в случае временной нетрудоспособности выплачивается пособие в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки, но не выше максимального размера пособия, установленного федеральным законом. Теперь этот раздел отменен (ст. 6 Закона N 213-ФЗ). Таким образом, пособие северянам будет, как и "нельготным" гражданам, выплачиваться с учетом страхового стажа в соответствии со ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ. Но отмена данного раздела не означает прекращение применения в отношении пособий по временной нетрудоспособности районных коэффициентов и процентной надбавки.

Правительство должно устанавливать размеры «северных» выплат. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ (ст. 316 ТК РФ). Правда, такое решение Правительством РФ до сих пор не принято, поэтому согласно Письму ФСС РФ от 02.12.2002 N 02-18/05-8417 следует пока руководствоваться нормативными актами СССР, принятыми в этой части, в том числе и в отношении пособий по временной нетрудоспособности.

Что уточнено законом в отношении коэффициентов к зарплате и пособиям, а что переходит в закон из года в год. В п. 2 ст. 8 Федерального закона N 216-ФЗ в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальные размеры пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам определяются с учетом этих районных коэффициентов. Данная норма повторяется ежегодно в законах, определяющих бюджет ФСС, на каждый период. Согласно ч. 2 ст. 8 Закона об обеспечении пособиями при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, указанных в ч. 1 той же статьи, данное пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда. Теперь уточнено, что в районах и местностях, в которых в установленном порядке надо применять районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда, но с учетом этих коэффициентов (п. 17 ст. 34 Закона N 213-ФЗ).

Что год грядущий нам готовит в области охраны здоровья

В силу абз. 9 ст. 20 Основ законодательства РФ об охране здоровья граждан от 22.07.1993 N 5487-1 граждане имеют право на пособие при карантине в случае отстранения их от работы вследствие заразного заболевания лиц, окружавших их, а также при карантине, установленном в отношении ребенка. Уточнено, что право на такое пособие возникнет при карантине не любого несовершеннолетнего ребенка, а только в возрасте до семи лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, а также при карантине другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным, согласно федеральному закону. В этом виде данная норма соответствует п. 6 ст. 6 Закона об обеспечении пособиями.

Укажем также, что находиться вместе с ребенком в интересах его лечения в больничном учреждении и получать в связи с этим пособие по временной нетрудоспособности, кроме родителей и членов семьи ребенка, получит право его законный представитель (внесены изменения в абз. 5 и 6 ст. 22 Основ законодательства РФ об охране здоровья граждан, ст. 7 Закона N 213-ФЗ).

В соответствии со ст. 21 Закона N 157 от 17.09.1998 N 157-ФЗ "Об иммунопрофилактике инфекционных болезней", если временная нетрудоспособность была связана с поствакцинальным осложнением, граждане имели право на пособие в размере 100% среднего заработка независимо от непрерывного стажа работы. Эта льгота отменяется, такое пособие будет выплачиваться в обычном порядке (ст. 20 Закона N 213-ФЗ), как и пособие одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет (ранее - несовершеннолетним) при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении.

Что год грядущий нам готовит в области выплат материнского пособия

Размер пособия по беременности и родам. Статья 8 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" в новой редакции гласит, что пособие по беременности и родам устанавливается в размере среднего заработка, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и с учетом иных условий, установленных Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", - женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. "а" п. 6 ст. 9 Закона N 213-ФЗ). В настоящее время в заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в соответствии с гл. 24 НК РФ (ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). Но поскольку ЕСН заменен на страховые взносы, теперь именно последние будут учитываться для расчета указанного заработка, также в части зачисляемых в ФСС, как и во всех иных случаях определения среднего заработка.

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком больше не будет ограничен максимальным размером (ранее он равнялся 6000 руб.). Его минимальные размеры составят 1500 руб. по уходу за первым ребенком и 3000 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми (п. 8 ст. 9 Закона N 213-ФЗ). Заметим, что порядок обеспечения пособием по уходу за ребенком будет приведен и в Федеральном законе N 255-ФЗ. Для этого в него введена гл. 3.1, в которую включены ст. ст. 11.1 и 11.2. В них фактически повторены нормы ст. ст. 13 и 14 Федерального закона N 81-ФЗ.

Что необходимо предъявить для получения ежемесячного пособия и где его получать. В Законе уточнено, что для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованное лицо должно будет представить заявление о назначении указанного пособия, свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки, свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию, справку с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком (ч. 6 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ в новой редакции, п. 22 ст. 34 Закона N 213-ФЗ). Такое пособие будет выплачиваться страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица. В этом его отличие от пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, которые по-прежнему назначаются и выплачиваются страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (ч. 2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ).

Если получатель пособия по уходу за ребёнком работает у нескольких работодателях. В случае занятости у нескольких страхователей при обращении к одному из них наряду с документами, указанными выше, застрахованное лицо представит справку (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком этим страхователем не осуществляются (ч. 6 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ).

Устанавливается, что средний заработок для расчета пособия по уходу за ребенком определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4 (введены ч. 5.1 и 5.2 в ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). Такая же норма вводится в абз. 7 п. 5 Разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, но она должна быть принята законодательно, что теперь и сделано (пп. "е" п. 23 ст. 34 Закона N 213-ФЗ). Следует учитывать, что полученная сумма также будет сверяться с предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, указанной в п. 4 ст. 8 Закона о страховых взносах, деленной на 12 (в 2010 г. - 34 583,33 руб. (415 000 руб. / 12)).